Нюансы уплаты НДС на УСН

С 1 января 2025 года все ИП и организации, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС. При этом если доходы за 2024 год не превысили 60 млн рублей, то с 01.01.2025 автоматически предоставляется освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет.

Если в течение 2025 года сумма доходов превысит 60 млн рублей, но не превысит 450 млн рублей, то, начиная с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем превышения, налогоплательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Например:

За 2024 год доходы составили 50 млн рублей. С 1 января 2025 года налогоплательщик УСН освобождён от уплаты НДС в бюджет. Однако в мае 2025 года доходы с начала года составили 65 млн рублей. Соответственно, по операциям с 1 июня 2025 года он должен начать исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Если в 2024 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения.

При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные ИП доходы.

У налогоплательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.

Обратите внимание!

Освобождение от НДС не касается случаев, когда:

• налогоплательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС;
• налогоплательщик УСН должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран.